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Ya entraron en vigencia incentivos tributarios a la inversión privada en investigación y desarrollo

21 September, 2012

El 7 de septiembre entró en vigencia la Ley N° 20.570, que introduce cambios sustantivos a la Ley N° 20.241 que establece un incentivo tributario a la inversión privada en Investigación y Desarrollo. Junto con triplicar el monto de los beneficios tributarios, ahora cualquier empresa que quiera ejecutar un proyecto I&D puede solicitarlo. Son casi 600 millones de crédito que podrán usarse anualmente. 

La Ley 20.241, vigente desde 2008, permite a los contribuyentes que declaren impuesto de primera categoría sobre la base de renta efectiva determinada mediante contabilidad completa, que suscriban contratos de investigación y desarrollo con centros de investigación registrados por la Corfo, acceder a un crédito contra impuesto a la renta de primera categoría equivalente al 35% de los desembolsos incurridos con ocasión de los mencionados contratos, pudiendo deducir el restante 65% como un gasto aceptado en la determinación de su Renta Líquida Imponible, aún cuando el objeto de los contratos no se relacione directamente con el giro o negocio del contribuyente.

En lo estrictamente tributario, el proyecto aprobado contempla las siguientes modificaciones:

  1. Se mantiene la relación 35%-65% entre crédito contra el impuesto de primera categoría y monto deducible como gasto aceptado.
  2. Se establece un plazo máximo de 10 años consecutivos para deducir como gasto los desembolsos incurridos con ocasión de contratos de inversión y desarrollo, equiparándolo en su tratamiento tributario y reajustabilidad a los gastos de organización o puesta en marcha.
  3. Se establece un máximo de 15.000 unidades tributarias mensuales ($591.180.000, al mes de marzo de 2012) como monto anual factible de ser utilizado como crédito contra el impuesto de primera categoría bajo las disposiciones de la ley (anteriormente el monto anual máximo no podía exceder de 5.000 unidades tributarias mensuales ni del 15 % de los ingresos brutos del contribuyente).
  4. Se permite que los contribuyentes accedan a las mismas franquicias tributarias precedentemente descritas, respecto de proyectos de investigación propios, ejecutados total o parcialmente por ellos, que hubieren sido aprobados por la Corfo. Con esta modificación, la ley deja de financiar exclusivamente proyectos “extramuros” o de ejecución delegada, realizados por centros de investigación, ampliando su ámbito de aplicación a lo que se denomina investigación y desarrollo “intramuros” o de ejecución propia.

En otras modificaciones más sustantivas, la Ley N° 20.570:

  1. Establece un sistema de certificación de los contratos con centros de investigación y desarrollo y de los proyectos de investigación propio de los contribuyentes, por parte de la Corfo, de manera de supeditar la procedencia de las franquicias tributarias al otorgamiento de la certificación respectiva.
  2. Otorga a la Corfo mayores atribuciones para la fiscalización del cumplimiento de las disposiciones de la ley.
  3. Amplía la vigencia de la Ley hasta el 31 de diciembre del año 2025 (la ley original regía solamente hasta el 31 de diciembre de 2017.
  4. Por último, el artículo primero de la ley es modificado agregando los siguientes incisos tercero y cuatro, que se transcriben:

    “Tratándose de actividades asociadas a la constitución de derechos de propiedad industrial, consistentes en patentes de invención, modelos de utilidad, y diseños y dibujos industriales, todo ello al amparo de la ley N° 19.039, de Propiedad Industrial; de derechos de autor sobre programas computacionales, al amparo de la ley N° 17.336, de Propiedad Intelectual; y de derechos de protección sobre nuevas variedades vegetales, al amparo de la ley N° 19.342, que Regula Derechos de Obtentores de Nuevas Variedades Vegetales, las actividades necesarias para la constitución de los derechos respectivos, incluyendo los servicios profesionales involucrados en el proceso de obtención de los derechos y registros, informes periciales, defensas ante eventuales oposiciones y costos de publicaciones asociadas, podrán ser objeto del beneficio tributario establecido en esta ley, en la medida que éstas se deriven de los resultados obtenidos de proyectos y contratos de Investigación y Desarrollo debidamente certificados por la “CORFO”, al amparo de la presente ley.

    Las actividades descritas en el inciso precedente podrán ser incorporadas ya sea en la solicitud original de certificación del correspondiente contrato o proyecto, o bien con posterioridad, rigiéndose en este último caso por el mismo procedimiento para la certificación de contratos y proyectos de investigación y desarrollo, en cuanto sea aplicable.”

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