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PUBLICADA LA REFORMA TRIBUTARIA: Informativo 2, mayor valor a la venta de inmuebles y acciones

30 septiembre, 2014

El lunes 29 de septiembre fue publicada la Ley N° 20.780 que contiene la reforma al sistema tributario chileno.

Puede revisar el texto completo de la ley aquí

En la Alerta Número 2, les informamos sobre las normas que modifican las Ventas de Inmuebles.

El lunes 29 de septiembre fue publicada la Ley N° 20.780 que contiene la reforma al sistema tributario chileno.

En la Alerta Número 2, les informamos sobre las normas que modifican las Ventas de Inmuebles.

VENTA DE INMUEBLES

La nueva normativa tributaria grava con impuesto el mayor valor en la venta de inmuebles, estableciendo ciertas excepciones o situaciones especiales para las personas naturales.

• Si la adquisición fue realizada antes de diez años al 31 de diciembre de 2014, no tributa el mayor valor en la venta del inmueble. En el caso de bienes adquiridos con menos de diez años, tributa el mayor valor a partir de UF 8.000. Se podrá considerar en su determinación, además del costo de adquisición, las mejoras que se realicen sobre el inmueble, siempre y cuando estas se hayan informado al SII para efectos de avalúo fiscal.

• La persona natural que no sea habitual en la venta de inmuebles, podrá enajenar más de una propiedad, incluso cuando supere las UF 8.000 y no tributará con ningún impuesto. Si es habitual, deberá tributar con un impuesto único del 10% o bien con el impuesto de Primera Categoría y Global Complementario por el mayor valor, lo cual será opción del enajenante.

• En caso de enajenar bienes adquiridos por sucesión por causa de muerte, el impuesto que se determine por el mayor valor se podrá deducir en la proporción que corresponda, como crédito en contra del impuesto respectivo, lo que haya pagado por impuesto herencia.

• Vigencia: a partir de 2017.

IVA

• La enajenación de bienes raíces se encuentra gravada con IVA cuando la venta sea considerada como habitual. Cuando la venta habitual sea de un inmueble usado, el IVA se aplicará sobre la diferencia entre el precio de venta y de compra. Además, se restringe el crédito especial de IVA para las empresas constructoras a solo las viviendas de hasta UF 2.000 a contar del 01 de enero de 2017. Sin perjuicio de lo anterior, la entrada en vigencia de la reducción del límite será gradual, aplicándose a operaciones que no excedan las UF 4.000 desde el 01 de enero del 2015, y a operaciones que no excedan las UF 3.000 a contar del 01 de enero de 2016

• Vigencia: a partir del 01 de enero de 2016

VENTA DE ACCIONES Y DERECHOS SOCIALES

La nueva normativa iguala el tratamiento tributario para el mayor valor en la venta de acciones y derechos sociales.

• Se elimina la distinción en la tributación en operaciones habituales en acciones, impuesto de Primera Categoría y Global Complementario o adicional, de aquellas que no eran habituales, impuesto único del 20%.

• Sestablecen dos sistemas que se diferencian por el tiempo o plazo transcurridos entre la adquisición y enajenación de las acciones o derechos sociales.

• En el caso de que el tiempo entre la adquisición y la enajenación sea inferior o igual a un año, se le aplicará el impuesto de Primera Categoría al mayor valor, junto con el impuesto Global Complementario o impuesto Adicional.

• En el caso de que el plazo entre la adquisición y la enajenación sea superior a un año, se le aplicará solo el impuesto Global Complementario o impuesto Adicional.

• En el caso de que la venta sea por personas naturales, se le aplicará solo el impuesto Global Complementario. No obstante, la ganancia debe ser considerada como parte de su base imponible durante los años comerciales en los que se hayan poseído las acciones o derechos sociales en propiedad, con un tope de diez años. De esta forma, se le aplicará un impuesto con tasa marginal promedio. En el caso de que en la venta se le aplique solo el impuesto Adicional, este será con tasa del 35%.

• Las utilidades que no hayan sido retiradas, remesadas o distribuidas de la sociedad, entre la fecha de su adquisición y enajenación, se consideran como parte del costo de las acciones y derechos sociales enajenados.

• Vigencia: a partir del 01 de enero de 2017

• Aquellas empresas que adquieran acciones o derechos sociales con deuda, podrán deducir como gastos tributarios los intereses u otros gastos financieros relacionado con dichos créditos..

• Vigencia: a partir del 01 de Octubre 2014

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