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Avances en precios de transferencia

14 noviembre, 2013

Columna publicada en Pulso el 8 de noviembre de 2013.

Por Alejandro Burr Ortúzar, director (S) del Servicio de Impuestos Internos (SII).

En esta materia, el SII ha hecho un esfuerzo importante con la creación del Departamento de Fiscalización Internacional.

 

En septiembre de 2012, se aprobó la ley Nº 20.630, que modificó las normas sobre precios de transferencia contenidas en la ley sobre impuesto a la renta. Con ello se dio un paso importante, adecuando dicha materia a las reglas existentes en la legislación tributaria moderna, acorde con la de los países más desarrollados.

En dicha ley se incorporó el artículo 41 E, el cual, además de otorgar mejores herramientas de fiscalización al Servicio de Impuestos Internos (SII) en materia de precios de transferencia, a través de la obligación de presentar una declaración jurada informativa cuyo incumplimiento conlleva importantes multas, dará mayor certeza a los contribuyentes.

Tal certeza se obtiene por medio del reconocimiento legal expreso a los métodos de precios de transferencia internacionalmente aplicados, así como también con la posibilidad de suscribir acuerdos anticipados de precios de transferencia entre los contribuyentes y la autoridad tributaria.

A estos cambios en la legislación hay que agregar las acciones realizadas por el SII. En este ámbito, destaca la elaboración de la Circular N° 29, de junio de 2013, que fijó la posición del Servicio en relación con la ley N° 20.630 y la declaración jurada N° 1907. Dichas normas recogen los principios internacionalmente aceptados sobre precios de transferencia, en particular los contenidos en las Guías de Precios de Transferencia de la OCDE, organismo en que Chile es miembro pleno desde el año 2010 y en el cual nuestra institución participa activamente, en especial en el Grupo de Trabajo N° 6, que trata sobre la política y control de los precios de transferencia.

Al respecto, la Circular N° 29 regula, entre otros temas, la aplicación de los métodos aceptados de precios de transferencia, las causales de relación y la obligación de declaración jurada. Asimismo, se entregan orientaciones específicas sobre análisis de comparabilidad, rangos de mercados y otros aspectos técnicos de precios de transferencia.

Asimismo, en lo operacional, el SII ha emitido importantes regulaciones prácticas en materia de precios de transferencia. Estas se relacionan al procedimiento que regula la solicitud y resolución de Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia (APA), por medio de los cuales los contribuyentes tendrán la posibilidad de acordar con el SII, su política de precios de transferencia de manera anticipada y por un período de hasta tres años, evitándose una contingencia futura de una auditoría de precios de transferencia (Resolución N° 68 de 2013). De igual forma, el SII reguló el procedimiento de ajustes correspondientes, por medio del cual se podrá evitar la doble tributación de rentas sometidas a un ajuste de precios de transferencia, en un país con el cual Chile tiene un convenio tributario vigente (Resolución N° 67 de 2013).

En materia de fiscalización de precios de transferencia, el Servicio ha hecho un esfuerzo importante con la creación del Departamento de Fiscalización Internacional y también mediante el fortalecimiento de los equipos de fiscalización operativos en las direcciones regionales, los cuales esperamos en un futuro seguir potenciando. Lo anterior nos permite contar con funcionarios mejor capacitados para ejercer esta fundamental tarea.

Cabe destacar que solo en el presente año, acumulado a octubre, en materia de precios de transferencia se han obtenido rendimientos de fiscalización por US$71 millones, con 13 casos terminados, en ocho de los cuales se efectuaron rectificatorias. Lo anterior es un hito relevante, ya que demuestra con hechos concretos la importancia que esta materia tiene y va a seguir teniendo en la fiscalización que realiza el Servicio de Impuestos Internos. Las fiscalizaciones del SII han abarcado diversos sectores económicos, entre los que se cuentan los sectores minero, frutícola y químico y operaciones específicas, como transacciones financieras intragrupos, servicios intragrupos y regalías.

El día 30 de septiembre venció el plazo para entregar la declaración jurada N° 1907, recibiéndose en su primer año de implementación, un total de 2.365 declaraciones. Con ello, el SII va a contar con información de aquellos contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas en el extranjero, en la cual se solicitan antecedentes, entre otros, respecto del tipo de transacción realizada, partes involucradas, montos y metodología de precios de transferencia aplicada en la determinación del precio o rentabilidad. Lo anterior, sin duda, servirá como una poderosa herramienta de selección de casos y análisis de riesgo, y marcará un antes y un después en lo que respecta a la fiscalización de tan importante materia.

El perfeccionamiento de las normas sobre precios de transferencia y las acciones realizadas por el SII, se producen en el contexto de un mundo cada vez más globalizado, en el cual estos temas tienen mayor relevancia a nivel internacional.

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